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公司股權變更需要繳稅嗎?
編輯:今日特马结果   時間:2017-06-06

1、公司股權變更要繳稅嗎?

  網友提問:我是一個有限職責公司的股東,如今想把所有股權轉讓,不知道股權改動是不是需求繳稅,要交多少稅?

  律師答複:伱作為自然人股東,依據《中華人民共和國自己所得稅法》及其實施法令的規則,自然人股權轉讓做法,轉讓方需求按“産業轉讓所得”計征自己所得稅。即:以轉讓股權的收入額減除原值和合理費用後的餘額,适用百分之二十的比例稅率,核算交納自己所得稅。可是,假如轉讓方以原價轉讓的,不交自己所得稅。

2、七種景象的股權轉讓要繳稅

  (1)出售股權;

  (2)公司回購股權;

  (3)發行人初次揭露發行新股時,被出資公司股東将其持有的股份以揭露發行方法一并向出資者出售;

  (4)股權被司法或行政機關強行過戶;

  (5)以股權對外出資或進行别的非貨币性交易;

  (6)以股權賠償債款;

  (7)别的股權搬運做法。

  以上景象,股權現已發作了實質上的搬運,并且轉讓方也相應獲取了酬勞或免除了職責,因而都應當歸于股權轉讓做法,自己獲得所得應按規則交納自己所得稅。

  有關常識:股權轉讓中涉及的稅收

  (一)營業稅

  《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149号)第八、九條對此作出了清晰規則:“以不動産(無形财物)出資入股,參加承受出資方赢利分配、 一起承當出資危險的做法,不征營業稅。但轉讓該項股權,應按本稅目交稅”。2002年12月《财政部、國家稅務總局對于股權轉讓有關營業稅疑問的告訴》 (财稅[2002]191号)對這種做法交稅辦法從頭作出規則,自2003年1月1日起,對以無形财物、不動産出資入股,參加承受出資方赢利分配,一起承 擔出資危險的做法,不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149号)第八、九條中與新規則内容不符的 予以廢止。

  (二)公司所得稅

  公司股權出資轉讓所得應并入公司的應交稅所得,依法交納公司所得稅。

  1、公司股權出資轉讓所得或損失是指公司因回收、轉讓或清算處置股權出資的收入減除股權出資本錢後的餘額。國稅函[2004]390号規則:公司在通常的 股權生意中,應按《國家稅務總局對于公司股權出資事務若幹所得稅疑問的告訴》(國稅發[2000]118号)有關規則履行;股權轉讓人應共享的被出資方累 計未分配赢利或累計盈利公積應确以為股權轉讓所得,不得确以為股息性質的所得。

  2、國稅發[2000]118号規則:公司股權出資轉讓所得應并入公司的應交稅所得,依法交納公司所得稅;出資公司獲得股息性質的出資收益,凡出資公司适 用的所得稅稅率高于被出資公司适用的所得稅稅率的,除國家稅收法規規則的定時減稅、免稅優惠以外,其獲得的出資所得應按規則還原為稅前收益後,并入出資企 業的應交稅所得額,依法補繳公司所得稅。依據以上規則,出資公司能夠使用其在被出資公司的影響先由被出資公司進行赢利分配然後轉讓股權,以達到減輕所得稅 費用、進步稅後淨收益的目的。

  3、國稅函[2004]390号對于股權轉讓所得稅補充規則:一、公司在通常的股權(包括轉讓股市或股份)生意中,應按《國家稅務總局對于公司股權出資業 務若幹所得稅疑問的告訴》(國稅發[2000]118号)有關規則履行。股權轉讓人應共享的被出資方累計未分配赢利或累計盈利公積應确以為股權轉讓所得, 不得确以為股息性質的所得;二、公司進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的公司時,應按《國家稅務總局對于印發(公司改組改制中若幹所得稅事務問 題的暫行規則)的告訴》(國稅發[1998]97号)的有關規則履行。出資方應共享的被出資方累計未分配赢利和累計盈利公積應确以為出資方股息性質的所 得。為防止對稅後赢利重複交稅,影響公司改組活動,在核算出資方的股權轉讓所得時,答應從轉讓收入中減除上述股息性質的所得;三、依照《國家稅務總局對于 履行(公司會計制度)需求清晰的有關所得稅疑問的告訴》(國稅發[2003]45号)第三條規則,公司已獲取減值、貶價或壞帳預備的财物,假如有關預備在 申報交稅時已調增應交稅所得,轉讓處置有關财物而沖銷的有關預備應答應作相反的交稅調整。因而,公司清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權 時,被清算或被轉讓公司應按曩昔已沖銷并調增應交稅所得的壞帳預備等各項财物減值預備的數額,相應調減應交稅所得,增加未分配赢利,轉讓人(或出資方)按 享有的權益比例确以為股息性質的所得。

  (三)自己所得稅

  依據自己所得稅法規的有關規則,自己轉讓股權應按“産業轉讓所得”項目依20%的稅率核算交納自己所得稅。産業轉讓所得,以轉讓産業的收入額減除産業原值和合理費用後的餘額為應交稅所得額。

  合理費用,是指交稅人在轉讓産業過程中按有關規則所付出的費用,包括營業稅、城建稅、教育費附加、财物評估費、中介服務費等。而有價證券的産業原值,是指買入時依照規則交納的有關費用。

  需求留意的是,在核算交納的稅款時,有必要供給有關合法憑據,對未能供給完好、準确的産業原值合法憑據而不能準确核算産業原值的,主管稅務機關可依據本地實際情況核定其産業原值。

  (四)印花稅

  1、非上市公司不以股市方式發作的公司股權轉讓做法,歸于産業所有權轉讓做法,應依照産權搬運書據交納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規則,産權搬運書 據應按所載金額的萬分之五貼花。國稅發[1991]155号第十條進一步清晰,“産業所有權搬運書據的交稅規模是:經政府辦理機關挂号注冊的動産、不動産 的所有權搬運所立的書據,以及公司股權轉讓所立的書據。”這兒的公司股權轉讓所立的書據,是指未上市公司股權轉讓所書立的書據,不包括上市公司的股市轉讓 所書立的書據。

  2、财政部、國家稅務總局對上市公司股市轉讓所書立的書據如何征收印花稅作出了專門規則。2008年4月,經國務院同意,财政部、國家稅務總局決議,從 2008年4月24号起,調整證券(股市)交易印花稅率,由現行千分之三調整為千分之一。即對生意、承繼、贈予所書立的A股、B股股權轉讓數據,由立據雙 方當事人别離按千分之一的稅率交納證券交易印花稅。

  3、對經國務院和省級人民政府決議或同意進行政企脫鈎、對公司(集團)進行改組和改動辦理體制、改動公司從屬聯系,以及國有公司改制、盤活國有公司财物,而發作的國有股權無償劃轉做法,暫不征收證券交易印花稅。


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